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此前以核定与财政返还 “双轮驱动” 的税务筹划之法被纵容过多，而今征管大环境变化，不当筹划被追税、追责的案例屡有发生，但我们不能将 “罪过” 单纯加诸于名字本身。税收筹划并不是单纯攫取国家“应得”的税收利益，而是助力纳税人正确、高效地计税、纳税。随着税收法制与征管手段的完善与提升，税负波动的敏感度日益明显，我们会发现税收并不是冷冰冰的数字与规则，它是有温度的，更有活生生的可加工性。

本书结合数位合著者的学习经历、从业经历，观过去、看现在、谋未来，本书总结出四大功能分类的筹划方式，每个类别下面细化了十个相关的应用案例。有的从纳税人的角度，有的从税务机关的角度，有的从中介机构的角度，“或正或邪”，既有热门话题，也有报料，希望本书能带您开启一段非凡之旅。当我们分析可能面临的质疑与不确定风险的时候，就如何提前完善、修正自己的筹划方法、展示方式，如何在常规应用与新路径突破中分解与分化风险，如何识读法律责任等提出相应解决思路，从而给您带来不凡的使用价值。 反之，税务干部亦可通过本书了解筹划现状，知彼知己，运用逆向思维发现问题、防范问题与处理问题。

章  税务筹划的“四门功课”

1.1税务筹划的心理与时代性探究

1.1.1税务筹划的误区

（1）顾此失彼型

（2）单纯利己型

（3）唯专家导向型

（4）冒着“违规违法”的风险型

（5）不做筹划型与极致筹划型

（6）脱离事实纸上谈兵型

1.1.2不同阶段税务筹划的时代特性

1.2税务筹划要达到什么结果

1.2.1税务筹划是解决多交税的问题还是少交税的问题

1.2.2老板的税务筹划心态

1.2.3员工的税务筹划心态

1.2.4中介服务机构的税务筹划心态

1.3税务筹划“四门功课”的创立假设

1.3.1“一拆”

1.3.2“二生”

1.3.3“三变”

1.3.4“四调”

1.3.5其他一些方法的理解与观察

1.3.6对于国外经验或规则的借鉴与引用

1.4税务筹划的矛盾与平衡

1.4.1纳税人与税务人士如何看税务筹划

1.4.2合规的、正能量的税务筹划可以在纳税人与税务部门间达成共识

1.4.3借助于第三方力量进行税务筹划需要考虑的因素

1.4.4税法遵从与其他法律法规遵从的差别

1.4.5税务筹划的风险

1.4.6税务筹划是不是一门艺术

1.4.7税务筹划是需要经营的

1.4.8野蛮成长的“核定与财政返还”式筹划正在阵痛中蜕变

1.5税务筹划与反筹划是法律行为且有法律后果

1.6本章小结

第二章“拆”字诀

2.1“拆”找空间

2.1.1增值税小规模纳税人备受优惠“宠爱”

（1）拆税负主体的情形及风险

（2）拆分进行小规模筹划下的虚假水分

（3）小规模纳税人的税收功能角色

2.1.2拆业务模块避免全部适用收入高税率

2.1.3为规避土地增值税进行拆分以股权转让的操作路径及注意点

2.1.4拆业务模块获取优惠与利益空间

（1）拆立软件公司的注意事项

（2）拆分业务单位避开价外费用的“陷阱”

2.1.5拆分业务链条筹划增值税低税率的“灰色地带”异议

2.1.6拆分发放工资薪金规避社保的计缴空间

2.1.7产生利润的拆与转移利润的拆

2.1.8债权与债务的转移问题

（1）关于承债式转让产生计税所得的“误区”

（2）股权转让过程中涉及的债权债务的提前处理问题

2.1.9拆“业务包”的问题

2.1.10“暗渡陈仓”式转移无形资产的问题

2.2“拆”的税务风险平衡

2.3小结

第三章“生”字诀

3.1“生”的方向在哪里

3.2“生”的税务风险平衡

3.2.1研究开发费用好筹划但是“陷阱”多多，税务机关多关注

（1）关联方交易形成的研发“空间”

（2）高新技术企业认定中研发费用支出的比例要求

（3）不允许进行加计扣除的行业进行“拆”的处理

（4）税务机关如何挤掉研发费用加计扣除中夹杂的“水分”

3.2.2利用地区财政“返还”政策进行的交易架构安排

（1）企业组织架构、功能架构与财政政策的对接

（2）“生”的利润转化为服务费用的溢价

（3）限售股减持面临的挑战

（4）各方如何面对“财政奖励”的空间与机会

3.2.3技术成果出资 “断层”产生的筹划价值

3.2.4技术转让操作产生的成本费用的价值

3.2.5个别集团型服务机构“生”收入的虚开问题

3.2.6生出“进项”的价值链改造

（1）日常进项税额筹划的方式

（2）某大型食品加工企业的进项筹划

（3）从农贸市场购买免税商品的业务处理

（4）大额留抵进项税额无法消化的问题

3.2.7亏损企业的筹划“价值”所在

3.2.8“生”出交易的借款行为

（1）贷款服务增值税不能抵扣怎么办

（2）融资借业务之壳的筹划方式

3.2.9“生”出印花税的运营安排应对

3.2.10“无中生有”中财务人员如何规避自己的职业风险

（1）财务人员的所想、所做与必要的风险防范

（2）代理记账人员的筹划风险

（3）财务人员在筹划过程当中潜在的经济赔偿责任

3.3小结

第四章“变”字诀

4.1“变”的手法概述

4.2“变”的税务风险平衡

4.2.1变更用工方式

（1）个人劳动关系、劳务或项目合作关系，外包用工平台服务关系

（2）“发票与税”的痛点处理是平台大规模发展的两个支撑点

（3）高管避个税的求变与合规方式

（4）经营所得对于综合所得的“破坏力”与修正方向

（5）形成国内“避税地”效应下的平台经济何去何从

（6）差额劳务派遣票或代发形式开票隐含着偷逃税款、虚开发票的行为

4.2.2无车运输平台的筹划空间

（1）无车承运平台从哪里来，到哪里去

（2）无车承运平台的税收筹划案例探讨

4.2.3利益传递可以选择的筹划

4.2.4满足特定税务处理条件下的筹划

（1）满足特殊性税务处理的条件

（2）增资与新设投资的条件适用差别

4.2.5会计处理方法考虑税务筹划的需要

（1）无形资产加计摊销的会计核算“保护”

（2）加速折旧的税会关系处理

4.2.6营改增中“甲供材”试点政策解放了增值税但留下了“陷阱”

4.2.7变更股东（合伙人、投资人）身份与地点的筹划

（1）民营企业老板们头疼的“税事”

（2）从个人直接持股到合伙企业、个人独资企业持股的筹划路径

（3）不公允但有合理理由的跨境个人股权转让是不是存在空间

（4）不同环节下涉税争议问题的风险分析

（5）筹划过程中及结果形成后的争议解决

（6）个人所得税的反避税与企业所得税的反避税方式存在差别

4.2.8资本市场中的节税通道

4.2.9信托避税几时休

（1）投资导向的信托安排

（2）家庭财富管理导向的信托安排

4.2.10合伙企业份额转让与经营所得计税之间的税率差与协调

（1）政策的梳理与理解

（2）适用税率差下可考虑的样本筹划案例

（3）认缴出资额转让及原值扣除的问题

（4）关于反避税政策方面的规则遵从及进展

（5）非交易过户适用情形下限售股的筹划路径

（6）其他个人的经营所得并入综合所得税展望

4.3小结

第五章“调”字诀

5.1“调”的手法概述

5.2“调”的税务风险平衡

5.2.1软件公司的腾挪之术有应对手段了

5.2.2房产税的筹划想法与落地

5.2.3股东分家的处理情形

5.2.4个税扣缴“陷阱”的规避

（1）对于个人应税所得的理解与特例规定

（2）免费体验服务、免费品尝等如何界定是否为应税所得

（3）对外业务活动越无偿可能越“受伤”

5.2.5总分机构之间资产使用牵涉的增值税抵扣与视同销售问题

5.2.6私募管理人个人所得税的“海南行”

5.2.7调整账面资产价值、满足业务条件下的税务问题规划

（1）以交易取得承兑汇票的资金套现

（2）如何体现出资产的账面价值问题

（3）搭建税收价值架构的调整考虑

5.2.8野蛮地调整利润的费用化问题

（1）“找啊找啊，找发票”都找了哪些

（2）调报表调出“筹划价值”来

5.2.9影视演员、网红所得的纳税主体界定及被穿透的情形

（1）“阴阳合同”老套路升级了

（2）对“穿透”计税规则判定的风险理解

5.2.10说法与称谓的差别可能“误伤”了你

（1）著作权转让与技术转让的免征增值税适用判断

（2）对赌协议的争议短期内难明确

5.3小结

第六章（拟）上市（挂牌）公司税务筹划案例

6.1实控人变更的筹划

6.2员工持股平台由有限公司调整为合伙企业

6.3新三板变更股东身份享受优惠“理直气壮”

6.4被收购前变更股东主体考虑了税收筹划的因素

6.5两步股权转让还原至个人持股利于未来减持免税

6.6通过股权获取方式间接取得相应的不动产或土地使用权的安排

6.7成立小规模纳税人进行业务合作的利益点

6.8集中贸易合作关系取得招商引资财政返还

6.9优惠结束之后再“恢复”的方式

6.10基金避税筹划别用错（滥）了政策

6.11小结

第七章大结局，新开始

7.1筹划的正当性与违法性

7.2筹划的多样性与表演性

7.3财政机关、税务机关等政府部门如何协同与防范不合规筹划

7.4税务筹划，合法是基础，合理、合情是空间

7.5小结

附件1：中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收

征管改革的意见》

附件2：财政部 税务总局关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告 财政部 税务总局公告2021年第41号

后记

郝龙航：

注册会计师、税务师、注册评估师，大力税手法税团队发起人、大力税手网创始人、中翰税务集团合伙人。

致力专业之本；以诚待人，心存感恩之心；致力共享合作，努力先让伙伴受益；受人之托，靠谱为本。著书近20部，受同行伙伴喜爱甚是欣慰；召集法税团队，开启知识力量的新篇章、新可能。

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……某地财政收入的增加，不是经济增量产生的结果，可能是从别的地方“转移”过来的，整体上是减了国家的财政收入，形成不同地方政府间的税源“抢夺”战。

问：企业取得的土地使用权是否均应确认为无形资产？2019-12-31来源：会计准则委员会

答：企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但以下情况除外：1，房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。2。企业外购的房屋建筑物，实际支付的价款中包括土地以及建筑物的价值，应当对支付的价款按照合理的方法在土地和地上建筑物之间进行分配，确实无法合理分配的，应当全部作为固定资产核算。3。企业改变土地使用权的用途，将其用于出租或作为增值目的时，应将其转为投资性房地产。

当我们面对一个需求时，画出现状与目标之间的距离，中间的路径通常会有多长，这就需要选择了，选择好之后更需要创新，当我们充分利用各种工具的规则并进行组装、打通以后，有可能会出现让自已都很惊喜的“奇迹”。通常而言，当政策大改之时，就需要进行适应性规划，而不是等到政策条件完善成熟之后，才想起进行规划，所以税收政策本身是有时间价值的，这是一种机会成本。在空间上，这几年来，国内方面基本上呈现你方唱罢我登场的节奏，恰逢疫情，影响财政收人的因素比较多，所以各地奇招频出，“求着”大家来投资，给出各种优厚的待遇，加之营商环境改变，纳税人似乎“当家做了主人”，真要开辟一番新天地了，对筹划之术也是高谈阔论。若要突破空间的局限，就需要走出去，结合国际视角来思考税务的问题。从笔者的学习经历来看，通过法税角度、国际视角、组合产品来思考税务问题时，会发现有了质的飞跃，这也是自我成长的过程。在正能量价值观的引导下，顺应时代潮流与国家政策，还是有着很大的价值筹划空间的，并不像当下一些财税机构认为的：“不好了，没有核定我们挣不到钱了，没有财政返还没法服务了！”其实想一想，投资、架构与交易，传统的筹划方式也值得一份职工的坚持了。

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